“10號文”延續(xù)執(zhí)行了現(xiàn)行辦法大部分條款，并結(jié)合征收管理實際情況，對部分條款進行了細化、調(diào)整和補充。同時“35號文”廢止！近日“10號文”配套文件《礦業(yè)權(quán)出讓收益評估應用指南（2023）》發(fā)布并于5月1日起實施。

 

　　《礦業(yè)權(quán)出讓收益評估應用指南（2023）》是為貫徹落實“10號文”，中國礦業(yè)權(quán)評估師協(xié)會按自然資源部有關(guān)要求，對2017年發(fā)布的《礦業(yè)權(quán)出讓收益評估應用指南（試行》進行修訂完善的。值得注意的是，《礦業(yè)權(quán)出讓收益評估應用指南（2023）》規(guī)定：砂石相關(guān)礦種仍按金額方式征收礦業(yè)權(quán)出讓收益。

 

　　其中“10號文”規(guī)定：

 

　　◆ 礦業(yè)權(quán)出讓收益為中央和地方共享收入，由中央和地方按照4:6的比例分成，納入一般公共預算管理。地方管理海域的礦業(yè)權(quán)出讓收益，由中央和地方按照4:6的比例分成；其他我國管轄海域的礦業(yè)權(quán)出讓收益，全部繳入中央國庫。地方分成的礦業(yè)權(quán)出讓收益在省（自治區(qū)、直轄市）、市、縣級之間的分配比例，由省級人民政府確定。

 

　　◆ 礦業(yè)權(quán)出讓收益征收方式包括按礦業(yè)權(quán)出讓收益率形式征收或按出讓金額形式征收。

 

　　◆ 對砂石土類等勘查風險較低或可直接出讓采礦權(quán)的礦種，未納入《按礦業(yè)權(quán)出讓收益率形式征收礦業(yè)權(quán)出讓收益的礦種目錄（試行）》，仍按金額方式征收。

 

　　◆ 出讓采礦權(quán)的，采礦權(quán)出讓收益首次征收比例不得低于采礦權(quán)出讓收益的10%且不高于20%，采礦權(quán)人自愿一次性繳清的除外；剩余部分在采礦許可證有效期內(nèi)按年度分期繳清。其中，礦山生產(chǎn)規(guī)模為中型及以上的，均攤征收年限不少于采礦許可證有效期的一半。具體首次征收比例和分期征收年限，由省級財政部門商自然資源主管部門按照上述原則制定。

 

　　近年來，我國砂石等礦業(yè)發(fā)展迎來快速發(fā)展時期，大型化、集約化趨勢明顯，部分超大型砂石礦權(quán)采礦權(quán)出讓價高達數(shù)十億，數(shù)億的礦權(quán)價款已經(jīng)極為普遍，一次性繳納對企業(yè)有巨大壓力，特別是房地產(chǎn)下行致使砂石“量價齊跌”的背景下，壓力更加凸顯。《辦法》優(yōu)化調(diào)整了出讓收益征收方式，既有利于維護市場競爭機制，保障資源安全和有效利用；又尊重礦業(yè)勘查開發(fā)客觀規(guī)律，聚焦解決征收節(jié)奏靠前偏快問題，均衡礦業(yè)權(quán)人財務負擔的時間分布，降低了企業(yè)成本，打消了部分地勘單位的顧慮，鼓勵加快轉(zhuǎn)采、投產(chǎn)，盡快釋放產(chǎn)能。

 

　　值得注意的是：本《辦法》自2023年5月1日起施行。《礦業(yè)權(quán)出讓收益征收管理暫行辦法》（財綜〔2017〕35號）、《財政部 自然資源部關(guān)于進一步明確礦業(yè)權(quán)出讓收益征收管理有關(guān)問題的通知》（財綜〔2019〕11號）同時廢止。——之前“困擾”部分企業(yè)的“35號文”正式廢止！

 

　　礦業(yè)權(quán)出讓收益制度既關(guān)系到礦產(chǎn)資源國家所有者權(quán)益，又關(guān)系到礦山企業(yè)的切身利益。本次礦業(yè)權(quán)出讓收益變革，將進一步推動我國砂石等礦業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展！

 

　　《礦業(yè)權(quán)出讓收益評估應用指南（2023）》全文如下：

 

 

 

　　本指南所指礦業(yè)權(quán)出讓收益評估，是礦業(yè)權(quán)評估機構(gòu)及其礦業(yè)權(quán)評估專業(yè)人員根據(jù)委托，按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件和礦業(yè)權(quán)評估準則，遵循評估原則，為委托人征收礦業(yè)權(quán)出讓收益提供評估服務，并出具礦業(yè)權(quán)出讓收益 評估報告的專業(yè)服務行為。

 

　　1 基本要求

 

　　1.1 開展礦業(yè)權(quán)出讓收益評估，應當遵守有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件和礦業(yè)權(quán)評估準則。

 

　　1.2 礦業(yè)權(quán)出讓收益評估業(yè)務，應當由委托人按照公開、公平、公正的原則依法選擇礦業(yè)權(quán)評估機構(gòu)承擔。礦業(yè)權(quán)評估機構(gòu)應當依據(jù)其與委托人簽訂的評估委托合同約定的評估事項、相關(guān)具體要求以及礦業(yè)權(quán)出讓收益相關(guān)規(guī)定確 定評估基本事項與相關(guān)評估參數(shù)。

 

　　1.3 礦業(yè)權(quán)出讓收益評估業(yè)務應當指定至少兩名礦業(yè)權(quán)價值評估專業(yè)礦業(yè) 權(quán)評估師承辦；礦業(yè)權(quán)出讓收益評估報告應當由承辦該項業(yè)務的礦業(yè)權(quán)價值評 估專業(yè)礦業(yè)權(quán)評估師簽字蓋章并加蓋礦業(yè)權(quán)評估機構(gòu)印章。

 

　　1.4 礦業(yè)權(quán)出讓收益評估報告，應當披露評估結(jié)論僅供自然資源主管部門 確定礦業(yè)權(quán)出讓收益金額時參考使用，與自然資源主管部門實際確定的礦業(yè)權(quán)出讓收益金額不必然相等。

 

　　1.5 本指南規(guī)定的事項，自然資源主管部門有特殊規(guī)定的，從其規(guī)定。

 

　　2 委托人

 

　　委托人應由自然資源主管部門確定。

 

　　3 評估基準日

 

　　3.1 評估基準日應當由委托人依據(jù)相關(guān)規(guī)定和實際工作情況確定。

 

　　3.2 評估基準日一般為月末，表述方式為××××年××月××日。

 

　　4 評估對象與范圍

 

　　4.1 評估對象為探礦權(quán)、采礦權(quán)以及與礦產(chǎn)資源所有權(quán)相關(guān)的權(quán)益等。

 

　　4.2 礦業(yè)權(quán)評估范圍一般包括下列要素：

 

　　4.2.1 探礦權(quán)：勘查項目名稱、地質(zhì)勘查階段、勘查礦種、勘查（區(qū)）范 圍，礦產(chǎn)資源儲量估算范圍、類型及數(shù)量等。

 

　　4.2.2 采礦權(quán)：礦山名稱、開采礦種、開采方式、生產(chǎn)規(guī)模、礦區(qū)范圍 （含開采深度）、礦產(chǎn)資源儲量估算范圍、資源儲量類型及數(shù)量等。

 

　　5 評估依據(jù)

 

　　評估依據(jù)包括法律法規(guī)、經(jīng)濟行為、礦業(yè)權(quán)權(quán)屬、評估參數(shù)選取依據(jù)等。

 

　　5.1 法律法規(guī)依據(jù)。包括相關(guān)法律法規(guī)，國家、行業(yè)相關(guān)規(guī)程規(guī)范等技術(shù) 標準，礦業(yè)權(quán)評估準則等。

 

　　5.2 經(jīng)濟行為依據(jù)。包括評估委托合同書（評估委托書）等。

 

　　5.3 礦業(yè)權(quán)權(quán)屬依據(jù)。包括礦產(chǎn)資源勘查許可證、采礦許可證，劃定礦區(qū) 范圍批復，自然資源主管部門出具的有關(guān)文件等。

 

　　5.4 評估參數(shù)選取依據(jù)。包括稅費政策文件、相關(guān)專業(yè)報告、礦業(yè)權(quán)有償 處置相關(guān)資料及收集的市場公開信息、交易信息等其他有關(guān)資料。相關(guān)專業(yè)報告通常包括后續(xù)地質(zhì)勘查設計、地質(zhì)勘查文件、礦產(chǎn)資源儲量報告、礦山設計文件、企業(yè)財務會計報告、審計報告、資產(chǎn)評估報告、土地估價報告等。

 

　　6 評估實施過程

 

　　6.1 應當按照礦業(yè)權(quán)評估程序規(guī)范的基本要求，結(jié)合選取的評估方法，實 施具體評估程序。礦業(yè)權(quán)評估基本程序包括：明確評估業(yè)務基本事項、簽訂評估委托合同書、編制評估計劃、盡職調(diào)查、收集評估資料、評定估算、編制和出具評估報告、工作底稿歸檔。

 

　　6.2 評估委托合同書中應明確委托人、評估對象與范圍、評估目的、評估 基準日、評估年限、評估費用等評估業(yè)務事項。

 

　　6.3 開展盡職調(diào)查時，應對評估對象進行現(xiàn)場調(diào)查。自然資源主管部門有 特殊要求或者因為不可抗力因素無法開展的除外，但應在報告中予以披露。

 

　　6.4 出具評估報告前，應當對評估報告進行內(nèi)部審核。

 

　　6.5 出具評估報告時，應當取得中國礦業(yè)權(quán)評估師協(xié)會評估報告統(tǒng)一編 碼，并按有關(guān)規(guī)定提交委托人。

 

　　7 評估方法

 

　　7.1 評估方法。下列評估方法可以應用于礦業(yè)權(quán)出讓收益評估：

 

　　（1）收益途徑評估方法：折現(xiàn)現(xiàn)金流量法、收入權(quán)益法；（2）成本途徑評估方法：地質(zhì)要素評序法、勘查成本效用法；（3）市場途徑評估方法：可比銷售法、單位面積探礦權(quán)價值評判法、資源 品級探礦權(quán)價值估算法。

 

　　7.2 評估方法的選擇。

 

　　應當根據(jù)實際勘查程度或開發(fā)階段、資源儲量估算情況、礦產(chǎn)資源儲量規(guī) 模和礦山生產(chǎn)規(guī)模，結(jié)合各評估方法的使用前提與適用范圍和礦業(yè)權(quán)出讓收益征收管理的相關(guān)規(guī)定，選擇恰當?shù)脑u估途徑及其對應的評估方法。

 

　　7.2.1 普查探礦權(quán)。

 

　　（1）未估算資源量的普查探礦權(quán)，原則上應選取勘查成本效用法。但屬于勘查空白地或者投入少量地質(zhì)工作的情形，應選取單位面積探礦權(quán)價值評判法。

 

　　（2）估算資源量的普查探礦權(quán)，原則上應選取地質(zhì)要素評序法。但屬于對于估算資源量較多的情形，應選取資源品級探礦權(quán)價值估算法。

 

　　（3）對于煤、磷、鐵、鋁土礦等賦存穩(wěn)定的沉積型礦床的普查探礦權(quán)，評 估計算的服務年限不小于10 年的，原則上應選取折現(xiàn)現(xiàn)金流量法；不具備折現(xiàn)現(xiàn)金流量法條件時，應選取收入權(quán)益法。

 

　　7.2.2 詳查勘探探礦權(quán)和采礦權(quán)。

 

　　（1）評估計算的服務年限不小于 10 年的，應選取折現(xiàn)現(xiàn)金流量法；（2）不具備折現(xiàn)現(xiàn)金流量法條件的，應選取收入權(quán)益法。

 

　　7.2.3 可比因素可以確定，相關(guān)指標可以量化時，應同時選取可比銷售法。

 

　　8 評估參數(shù)

 

　　8.1 應當依據(jù)現(xiàn)行有關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)范性文件，技術(shù)規(guī)范以及相應 的礦業(yè)權(quán)評估準則等確定。

 

　　8.2 確定評估參數(shù)應當關(guān)注：

 

　　（1）對于稅費類評估參數(shù)，應當重點關(guān)注相關(guān)稅費規(guī)定的時效性，計算標 準以及計算方法，合理計算相關(guān)評估參數(shù)。

 

　　（2）對于技術(shù)規(guī)范，應當重點關(guān)注技術(shù)規(guī)范的時效性，完整性，合理確定 相關(guān)評估參數(shù)。

 

　　（3）利用相關(guān)專業(yè)報告確定評估參數(shù)，應當關(guān)注相關(guān)專業(yè)報告是否符合相 關(guān)技術(shù)規(guī)范要求，應重點關(guān)注時效性、合理性、可靠性、完整性，合理確定相 關(guān)評估參數(shù)。

 

　　（4）利用市場信息資料確定評估參數(shù)，應當重點關(guān)注資料來源渠道的真實 性、數(shù)據(jù)的時效性、全面性與可靠性。

 

　　（5）利用企業(yè)出具的相關(guān)說明確定評估參數(shù)，應當重點關(guān)注說明內(nèi)容與評 估目的的合理性、適用性，并在評估報告完整披露。

 

　　8.3 主要評估參數(shù)

 

　　8.3.1 評估計算的服務年限。原則上應由委托人按礦業(yè)權(quán)出讓收益征收管 理有關(guān)規(guī)定確定。

 

　　8.3.2 資源量。

 

　　（1）評估依據(jù)的資源量。應當根據(jù)評估計算的服務年限和生產(chǎn)規(guī)模等參數(shù)，以地質(zhì)勘查文件或礦產(chǎn)資源儲量報告為基礎（需要進行評審或評審備案的，應當包含評審意見、備案文件）確定。

 

　　當?shù)刭|(zhì)勘查文件或礦產(chǎn)資源儲量報告按《固體礦產(chǎn)資源/儲量分類》（GB/T 17766-1999），委托人應當按自然資源部有關(guān)要求進行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。

 

　　當?shù)刭|(zhì)勘查文件或礦產(chǎn)資源儲量報告按《固體礦產(chǎn)資源儲量分類》（GB/T 17766-2020）編制時，應當關(guān)注資源量和儲量之間的關(guān)系，相關(guān)信息應予以披露。

 

　　（2）工業(yè)指標。應當選取一般工業(yè)指標或經(jīng)論證批復后的工業(yè)指標。

 

　　（3）共伴生組分。對礦床中共生、伴生有用組分礦產(chǎn)，凡其綜合開發(fā)利用 屬于技術(shù)上可行、經(jīng)濟上合理、環(huán)境上允許的，應當與主礦種一起納入評估范圍。

 

　　8.3.3 礦山服務年限。

 

　　以資源量為基礎，根據(jù)礦山設計文件或設計規(guī)范的規(guī)定確定。

 

　　8.3.4 產(chǎn)品銷售價格。

 

　　（1）應當根據(jù)評估采用的產(chǎn)品方案，選擇能夠代表當?shù)厥袌鰞r格水平的信 息資料，作為確定基礎。

 

　　（2）一般情況下，可以評估基準日前3個年度的價格平均值為基礎確定評 估用的產(chǎn)品價格。對產(chǎn)品價格波動較大、評估計算的服務年限較長的大中型礦 山，可以評估基準日前5個年度內(nèi)價格平均值為基礎確定評估用的產(chǎn)品價格。對評估計算的服務年限短的小型礦山，可以采用評估基準日當年價格的平均值為基礎確定評估用的產(chǎn)品價格。

 

　　（3）評估報告中應當對價格確定的依據(jù)和過程進行明確披露。

 

　　8.3.5 相關(guān)稅費。

 

　　增值稅，按一般納稅人適用的增值稅稅率計算。

 

　　企業(yè)所得稅，以利潤總額為基數(shù)，按企業(yè)所得稅稅率計算，不考慮虧損彌補及企業(yè)所得稅減免、抵扣等稅收優(yōu)惠。

 

　　8.3.6 折現(xiàn)率。

 

　　根據(jù)原國土資源部公告2006年第18號，地質(zhì)勘查程度為勘探以上的探礦權(quán)及（申請）采礦權(quán)出讓收益評估折現(xiàn)率取8%；地質(zhì)勘查程度為詳查及以下的探礦權(quán)出讓收益評估折現(xiàn)率取9%。

 

　　8.3.7 地質(zhì)要素評序法、勘查成本效用法涉及各類勘查工作量的取價 （費）標準，采用評估基準日適用的、自然資源主管部門及其相關(guān)單位或其他相關(guān)管理部門頒布實施的地質(zhì)調(diào)查項目預算標準（或類似價格和費用標準）；對暫缺的工作手段預算標準或不適用預算標準，可以參考相關(guān)行業(yè)預算標準（或類似價格和費用標準）。

 

　　9 增列礦種、增加資源儲量礦業(yè)權(quán)出讓收益的評估處理探礦權(quán)采礦權(quán)增列礦種、增加資源儲量，原則上應當獨立評估，評估結(jié)果 即為其礦業(yè)權(quán)出讓收益評估值。不能獨立評估的按下列方式計算。

 

　　（1）單一礦種增加資源儲量的，新增礦業(yè)權(quán)出讓收益按下列公式計算。

 

　　新增礦業(yè)權(quán)出讓收益評估值 = 評估結(jié)果 / 評估結(jié)果對應的評估依據(jù)的資源量 × 增加的資源量（2）增列礦種的礦業(yè)權(quán)出讓收益按下列公式計算。

 

　　各礦種礦業(yè)權(quán)評估價值按其銷售收入占總銷售收入的比例分割計算，即：新增業(yè)權(quán)出讓收益評估值 = 評估結(jié)果 × 增列部分對應的銷售收入 / 總銷售收入以上兩式中評估結(jié)果為對原礦種和增列礦種進行整體評估的結(jié)果。

 

　　用各組分選（冶）礦回收率及其銷售收入所占比例作為權(quán)重綜合確定。

 

　　10 礦業(yè)權(quán)出讓收益（價款）退還評估處理

 

　　因國家政策調(diào)整，需要對已繳納礦業(yè)權(quán)出讓收益（價款）進行退還的，按 下列情形分別處理。

 

　　（1）礦業(yè)權(quán)出讓收益（價款）評估基準日，以資源儲量為基礎評估計算礦 業(yè)權(quán)出讓收益（價款）的，按下列公式計算應當退還的礦業(yè)權(quán)出讓收益（價款）。

 

　　應當退還的礦業(yè)權(quán)出讓收益（價款） = 已繳納的礦業(yè)權(quán)出讓收益（價款） × 退出區(qū)域內(nèi)原評估利用的剩余資源量 / 原評估基準日評估依據(jù)的資源量（2）其他情形，按下列公式計算應當退還的礦業(yè)權(quán)出讓收益。

 

　　應當退還的礦業(yè)權(quán)出讓收益（價款） = 已繳納的礦業(yè)權(quán)出讓收益（價款） × 退出范圍的面積 / 評估基準日時的勘查區(qū)面積11 評估結(jié)論與使用有效期

 

　　11.1 評估結(jié)論應當明確礦業(yè)權(quán)出讓收益的評估值。

 

　　評估結(jié)論應包含礦業(yè)權(quán)出讓收益的評估值、對應的資源儲量。

 

　　11.2 委托人對評估結(jié)論與礦業(yè)權(quán)出讓收益市場基準價進行比較時，建議進 行整體比較。

 

　　11.3 評估結(jié)論使用有效期：評估結(jié)果公開的，自公開之日起有效期一年；評估結(jié)果不公開的，自評估基準日起有效期一年。

 

　　12 評估報告編制出具與披露

 

　　12.1 按照礦業(yè)權(quán)評估準則的相關(guān)要求，編制出具礦業(yè)權(quán)出讓收益評估報 告。

 

　　12.2 礦業(yè)權(quán)出讓收益評估報告名稱的主題詞一般包括：勘查項目名稱或礦 山名稱、探礦權(quán)或采礦權(quán)、出讓收益評估報告。

 

　　12.3 礦業(yè)權(quán)出讓收益評估報告應當對委托人、評估基準日、評估目的、評 估對象與范圍、評估依據(jù)、評估實施過程、評估方法選擇、評估參數(shù)選取、評估結(jié)論、評估假設、報告使用限制和特別事項等內(nèi)容進行完整、準確披露。

 

　　12.4 礦業(yè)權(quán)出讓收益評估報告應當披露以往礦業(yè)權(quán)有償處置的有關(guān)情況。

 

　　12.5 礦業(yè)權(quán)出讓收益評估報告應當披露其他對評估結(jié)論使用有重大影響的 事項。

 

　　13 附則

 

　　13.1 按金額征收方式征收礦業(yè)權(quán)出讓收益的礦種見附錄。

 

　　13.2 本指南未盡事項，均適用于礦業(yè)權(quán)評估準則相關(guān)規(guī)范內(nèi)容。

 

　　13.3 本指南自 2023 年 5 月 1 日起執(zhí)行。

 

　　附錄 按金額方式征收礦業(yè)權(quán)出讓收益的礦種目錄石灰?guī)r、白云巖、石英巖、砂巖、天然石英砂、頁巖、耐火粘土 凹凸棒石粘土、海泡石粘土、伊利石粘土、累托石粘土、其他粘土、橄欖巖 蛇紋巖、輝石巖、玄武巖、角閃巖、輝綠巖、輝長巖、安山巖、閃長巖 正長巖、霞石正長巖、花崗巖、大理巖、板巖、片麻巖、黑曜巖、凝灰?guī)r附：“10號文”《礦業(yè)權(quán)出讓收益征收辦法》

 

 

礦業(yè)權(quán)出讓收益征收辦法

 

　　第一章 總則

 

　　第一條  為健全礦產(chǎn)資源有償使用制度，規(guī)范礦業(yè)權(quán)出讓收益征收管理，維護礦產(chǎn)資源國家所有者權(quán)益，促進礦產(chǎn)資源保護與合理利用，根據(jù)《中華人民共和國礦產(chǎn)資源法》、《國務院關(guān)于印發(fā)礦產(chǎn)資源權(quán)益金制度改革方案的通知》（國發(fā)〔2017〕29號）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

 

　　第二條  礦業(yè)權(quán)出讓收益是國家基于自然資源所有權(quán)，依法向礦業(yè)權(quán)人收取的國有資源有償使用收入。礦業(yè)權(quán)出讓收益包括探礦權(quán)出讓收益和采礦權(quán)出讓收益。

 

　　第三條  在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域勘查、開采礦產(chǎn)資源的礦業(yè)權(quán)人，應依照本辦法繳納礦業(yè)權(quán)出讓收益。

 

　　第四條  礦業(yè)權(quán)出讓收益為中央和地方共享收入，由中央和地方按照4:6的比例分成，納入一般公共預算管理。

 

　　地方管理海域的礦業(yè)權(quán)出讓收益，由中央和地方按照4:6的比例分成；其他我國管轄海域的礦業(yè)權(quán)出讓收益，全部繳入中央國庫。

 

　　地方分成的礦業(yè)權(quán)出讓收益在省（自治區(qū)、直轄市）、市、縣級之間的分配比例，由省級人民政府確定。

 

　　第五條  財政部門、自然資源主管部門、稅務部門按職責分工負責礦業(yè)權(quán)出讓收益的征收管理，監(jiān)繳由財政部各地監(jiān)管局負責。

 

　　第六條 礦業(yè)權(quán)出讓收益原則上按照礦業(yè)權(quán)屬地征收。礦業(yè)權(quán)范圍跨市、縣級行政區(qū)域的，具體征收機關(guān)由有關(guān)省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務部門會同同級財政、自然資源主管部門確定；跨省級行政區(qū)域，以及同時跨省級行政區(qū)域與其他我國管轄海域的，具體征收機關(guān)由稅務總局會同財政部、自然資源部確定。

 

　　陸域油氣礦業(yè)權(quán)、海域油氣礦業(yè)權(quán)范圍跨省級行政區(qū)域的，由各省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務部門按照財政部門、自然資源主管部門確定的鉆井所在地、鉆井平臺所在海域確定具體征收機關(guān)。海域油氣礦業(yè)權(quán)范圍同時跨省級行政區(qū)域與其他我國管轄海域的，其中按成交價征收的部分，按照海域管轄權(quán)確定具體征收機關(guān)，并按所占的海域面積比例分別計征；按出讓收益率形式征收的部分，依據(jù)鉆井平臺所在海域確定具體征收機關(guān)。

 

　　第二章 出讓收益征收方式

 

　　第七條 礦業(yè)權(quán)出讓方式包括競爭出讓和協(xié)議出讓。

 

　　礦業(yè)權(quán)出讓收益征收方式包括按礦業(yè)權(quán)出讓收益率形式征收或按出讓金額形式征收。

 

　　第八條  按礦業(yè)權(quán)出讓收益率形式征收礦業(yè)權(quán)出讓收益的具體規(guī)定：

 

　　（一）適用范圍。按礦業(yè)權(quán)出讓收益率形式征收礦業(yè)權(quán)出讓收益的礦種，具體范圍為本辦法所附《按礦業(yè)權(quán)出讓收益率形式征收礦業(yè)權(quán)出讓收益的礦種目錄（試行）》（以下簡稱《礦種目錄》）。《礦種目錄》的調(diào)整，由自然資源部商財政部確定后公布。

 

　　（二）征收方式。按競爭方式出讓探礦權(quán)、采礦權(quán)的，在出讓時征收競爭確定的成交價；在礦山開采時，按合同約定的礦業(yè)權(quán)出讓收益率逐年征收采礦權(quán)出讓收益。礦業(yè)權(quán)出讓收益率依據(jù)礦業(yè)權(quán)出讓時《礦種目錄》規(guī)定的標準確定。

 

　　按協(xié)議方式出讓探礦權(quán)、采礦權(quán)的，成交價按起始價確定，在出讓時征收；在礦山開采時，按礦產(chǎn)品銷售時的礦業(yè)權(quán)出讓收益率逐年征收采礦權(quán)出讓收益。

 

　　礦業(yè)權(quán)出讓收益=探礦權(quán)（采礦權(quán)）成交價+逐年征收的采礦權(quán)出讓收益。其中，逐年征收的采礦權(quán)出讓收益=年度礦產(chǎn)品銷售收入×礦業(yè)權(quán)出讓收益率。

 

　　第九條  礦產(chǎn)品銷售收入，按照礦業(yè)權(quán)人銷售礦產(chǎn)品向購買方收取的全部收入確定，不包括增值稅稅款。銷售收入的具體規(guī)定，由自然資源部商財政部、稅務總局另行明確。

 

　　第十條 起始價主要依據(jù)礦業(yè)權(quán)面積，綜合考慮成礦條件、勘查程度、礦業(yè)權(quán)市場變化等因素確定。起始價指導意見由自然資源部商財政部制定。起始價征收標準由省級自然資源主管部門、財政部門參照國家的指導意見制定，報省級人民政府同意后公布執(zhí)行。

 

　　礦業(yè)權(quán)出讓收益率征收標準綜合考慮經(jīng)濟社會發(fā)展水平、礦產(chǎn)品價格變化等因素確定。具體標準由自然資源部商財政部制定，納入《礦種目錄》。

 

　　第十一條  按出讓金額形式征收礦業(yè)權(quán)出讓收益的具體規(guī)定：

 

　　（一）適用范圍。除本辦法《礦種目錄》所列礦種外，其余礦種按出讓金額形式征收礦業(yè)權(quán)出讓收益。

 

　　（二）征收方式。按競爭方式出讓探礦權(quán)、采礦權(quán)的，礦業(yè)權(quán)出讓收益按競爭結(jié)果確定。按協(xié)議方式出讓探礦權(quán)、采礦權(quán)的，礦業(yè)權(quán)出讓收益按照評估值、礦業(yè)權(quán)出讓收益市場基準價測算值就高確定。

 

　　（三）探礦權(quán)轉(zhuǎn)為采礦權(quán)的，繼續(xù)繳納原探礦權(quán)出讓收益，并在采礦權(quán)出讓合同中約定剩余探礦權(quán)出讓收益的繳納時間和期限，不再另行繳納采礦權(quán)出讓收益。探礦權(quán)未轉(zhuǎn)為采礦權(quán)的，剩余探礦權(quán)出讓收益不再繳納。

 

　　第十二條  按出讓金額形式征收的礦業(yè)權(quán)出讓收益，可按照以下原則分期繳納：

 

　　出讓探礦權(quán)的，探礦權(quán)出讓收益首次征收比例不得低于探礦權(quán)出讓收益的10%且不高于20%，探礦權(quán)人自愿一次性繳清的除外；剩余部分轉(zhuǎn)采后在采礦許可證有效期內(nèi)按年度分期繳清。其中，礦山生產(chǎn)規(guī)模為中型及以上的，均攤征收年限不少于采礦許可證有效期的一半。

 

　　出讓采礦權(quán)的，采礦權(quán)出讓收益首次征收比例不得低于采礦權(quán)出讓收益的10%且不高于20%，采礦權(quán)人自愿一次性繳清的除外；剩余部分在采礦許可證有效期內(nèi)按年度分期繳清。其中，礦山生產(chǎn)規(guī)模為中型及以上的，均攤征收年限不少于采礦許可證有效期的一半。

 

　　具體首次征收比例和分期征收年限，由省級財政部門商自然資源主管部門按照上述原則制定。

 

　　第十三條  礦業(yè)權(quán)出讓收益市場基準價既要注重維護礦產(chǎn)資源國家所有者權(quán)益，又要體現(xiàn)市場配置資源的決定性作用。省級自然資源主管部門應在梳理以往基準價制定情況的基礎上，根據(jù)本地區(qū)礦業(yè)權(quán)出讓實際選擇礦種，以礦業(yè)權(quán)出讓成交價格等有關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)為基礎，以現(xiàn)行技術(shù)經(jīng)濟水平下的預期收益為調(diào)整依據(jù)，以其他礦業(yè)權(quán)市場交易資料為參考補充，按照礦業(yè)權(quán)出讓收益評估指南要求，選擇恰當?shù)脑u估方法進行模擬評估，考慮地質(zhì)勘查工作程度、區(qū)域成礦地質(zhì)條件以及資源品級、礦產(chǎn)品價格、開采技術(shù)條件、交通運輸條件、地區(qū)差異等影響因素，科學設計調(diào)整系數(shù)，綜合形成礦業(yè)權(quán)出讓收益市場基準價，經(jīng)省級人民政府同意后公布執(zhí)行，并將結(jié)果報自然資源部備案。礦業(yè)權(quán)出讓收益市場基準價應結(jié)合礦業(yè)市場發(fā)展形勢適時調(diào)整，原則上每三年更新一次。

 

　　自然資源部應加強對省（自治區(qū)、直轄市）礦業(yè)權(quán)出讓收益市場基準價制定情況的檢查指導。

 

　　第十四條  調(diào)整礦業(yè)權(quán)出讓收益評估參數(shù)，評估期限要與采礦權(quán)登記發(fā)證年限、礦山開發(fā)利用實際有效銜接且最長不超過三十年。采礦權(quán)人擬動用評估范圍外的資源儲量時，應按規(guī)定進行處置。

 

　　第十五條  已設且進行過有償處置的采礦權(quán)，涉及動用采礦權(quán)范圍內(nèi)未有償處置的資源儲量時，比照協(xié)議出讓方式，按以下原則征收采礦權(quán)出讓收益：

 

　　《礦種目錄》所列礦種，按礦產(chǎn)品銷售時的礦業(yè)權(quán)出讓收益率逐年征收采礦權(quán)出讓收益。

 

　　《礦種目錄》外的礦種，按出讓金額形式征收采礦權(quán)出讓收益。

 

　　第十六條  探礦權(quán)變更勘查主礦種時，原登記礦種均不存在的，原合同約定的礦業(yè)權(quán)出讓收益不需繼續(xù)繳納，按采礦權(quán)新立時確定的礦種征收采礦權(quán)出讓收益。其他情形，應按合同約定繼續(xù)繳納礦業(yè)權(quán)出讓收益，涉及增加的礦種，在采礦權(quán)新立時征收采礦權(quán)出讓收益。

 

　　采礦權(quán)變更開采主礦種時，應按合同約定繼續(xù)繳納礦業(yè)權(quán)出讓收益，并對新增礦種直接征收采礦權(quán)出讓收益。

 

　　其中，變更后的礦種在《礦種目錄》中的，比照第八條中規(guī)定的協(xié)議出讓方式，按礦產(chǎn)品銷售時的礦業(yè)權(quán)出讓收益率逐年征收采礦權(quán)出讓收益；變更后的礦種在《礦種目錄》外的，比照第十一條中規(guī)定的協(xié)議出讓方式，按出讓金額形式征收采礦權(quán)出讓收益。

 

　　第十七條  石油、天然氣、頁巖氣和煤層氣若有相互增列礦種的情形，銷售收入合并計算并按主礦種的礦業(yè)權(quán)出讓收益率征收。

 

　　第十八條  礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓時，未繳納的礦業(yè)權(quán)出讓收益及涉及的相關(guān)費用，繳納義務由受讓人承擔。

 

　　第十九條  對發(fā)現(xiàn)油氣資源并開始開采、產(chǎn)生收入的油氣探礦權(quán)人，應按本辦法第八條規(guī)定逐年征收礦業(yè)權(quán)出讓收益。

 

　　第二十條  對國家鼓勵實行綜合開發(fā)利用的礦產(chǎn)資源，可結(jié)合礦產(chǎn)資源綜合利用情況減繳礦業(yè)權(quán)出讓收益。

 

　　第二十一條  采礦權(quán)人開采完畢注銷采礦許可證前，應當繳清采礦權(quán)出讓收益。因國家政策調(diào)整、重大自然災害等原因注銷采礦許可證的，按出讓金額形式征收的礦業(yè)權(quán)出讓收益根據(jù)采礦權(quán)實際動用的資源儲量進行核定，實行多退少補。

 

　　第二十二條  對于法律法規(guī)或國務院規(guī)定明確要求支持的承擔特殊職能的非營利性礦山企業(yè)，繳納礦業(yè)權(quán)出讓收益確有困難的，經(jīng)財政部、自然資源部批準，可在一定期限內(nèi)緩繳應繳礦業(yè)權(quán)出讓收益。

 

　　第三章 繳款及退庫

 

　　第二十三條  自然資源主管部門與礦業(yè)權(quán)人簽訂合同后，以及發(fā)生合同、權(quán)證內(nèi)容變更等影響礦業(yè)權(quán)出讓收益征收的情形時，及時向稅務部門推送合同等費源信息。稅務部門征收礦業(yè)權(quán)出讓收益后，及時向自然資源主管部門回傳征收信息。費源信息、征收信息推送內(nèi)容和要求，按照《財政部 自然資源部 稅務總局 人民銀行關(guān)于將國有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金四項政府非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務部門征收有關(guān)問題的通知》（財綜〔2021〕19號）的規(guī)定執(zhí)行。

 

　　第二十四條  按出讓金額形式征收的礦業(yè)權(quán)出讓收益，稅務部門依據(jù)自然資源部門推送的合同等費源信息開具繳款通知書，通知礦業(yè)權(quán)人及時繳款。礦業(yè)權(quán)人在收到繳款通知書之日起30日內(nèi)，按繳款通知及時繳納礦業(yè)權(quán)出讓收益。分期繳納礦業(yè)權(quán)出讓收益的礦業(yè)權(quán)人，首期出讓收益按繳款通知書繳納，剩余部分按礦業(yè)權(quán)合同約定的時間繳納。

 

　　按礦業(yè)權(quán)出讓收益率形式征收的礦業(yè)權(quán)出讓收益，成交價部分以合同約定及時通知礦業(yè)權(quán)人繳款，礦業(yè)權(quán)人在收到繳款通知書之日起30日內(nèi)，按繳款通知及時繳納礦業(yè)權(quán)出讓收益（成交價部分）。按礦業(yè)權(quán)出讓收益率逐年繳納的部分，由礦業(yè)權(quán)人向稅務部門據(jù)實申報繳納上一年度采礦權(quán)出讓收益，繳款時間最遲不晚于次年2月底。

 

　　第二十五條  礦業(yè)權(quán)出讓收益繳入“礦業(yè)權(quán)出讓收益”（103071404目）科目。

 

　　第二十六條  已上繳中央和地方財政的礦業(yè)權(quán)出讓收益、礦業(yè)權(quán)價款，因誤繳、誤收、政策性關(guān)閉、重大自然災害以及非礦業(yè)權(quán)人自身原因需要辦理退庫的，從“礦業(yè)權(quán)出讓收益”（103071404目）科目下，按入庫時中央與地方分成比例進行退庫。

 

　　因繳費人誤繳、稅務部門誤收需要退庫的，由繳費人向稅務部門申請辦理，稅務部門經(jīng)嚴格審核并商有關(guān)財政部門、自然資源主管部門復核同意后，按規(guī)定辦理退付手續(xù)；其他情形需要退庫的，由繳費人向財政部門和自然資源主管部門申請辦理。有關(guān)財政部門、自然資源主管部門應按照預算管理級次和權(quán)限逐級報批。涉及中央分成部分退庫的，應由省級財政部門、自然資源主管部門向財政部當?shù)乇O(jiān)管局提出申請。

 

　　中央分成的礦業(yè)權(quán)出讓收益、礦業(yè)權(quán)價款退還工作由財政部各地監(jiān)管局負責。監(jiān)管局應當在收到省級財政部門、自然資源主管部門礦業(yè)權(quán)出讓收益（價款）退還申請及相關(guān)材料之日起30個工作日內(nèi)，完成審核工作，向省級財政部門、自然資源主管部門出具審核意見，按《財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處開展財政國庫業(yè)務監(jiān)管工作規(guī)程》（財庫〔2016〕47號）等有關(guān)規(guī)定程序辦理就地退庫手續(xù)，并報財政部、自然資源部備案。地方分成部分退還工作由省級財政部門、自然資源主管部門負責，具體辦法由省級財政部門、自然資源主管部門確定。

 

　　第二十七條  財政部門、自然資源主管部門、稅務部門要按照《財政部 自然資源部 稅務總局 人民銀行關(guān)于將國有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金四項政府非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務部門征收有關(guān)問題的通知》（財綜〔2021〕19號）和《財政部 稅務總局關(guān)于印發(fā)〈省級財稅部門系統(tǒng)互聯(lián)互通和信息共享方案（非稅收入）〉的通知》（財庫〔2021〕11號）等規(guī)定及時共享繳款信息。

 

　　第四章  新舊政策銜接

 

　　第二十八條  本辦法實施前已簽訂的合同或分期繳款批復不再調(diào)整，礦業(yè)權(quán)人繼續(xù)繳納剩余部分，有關(guān)資金繳入礦業(yè)權(quán)出讓收益科目，并統(tǒng)一按規(guī)定分成比例分成。

 

　　《礦業(yè)權(quán)出讓收益征收管理暫行辦法》（財綜〔2017〕35號）印發(fā)前分期繳納礦業(yè)權(quán)價款需承擔資金占用費的，應當繼續(xù)按規(guī)定繳納。資金占用費利率可參考人民銀行發(fā)布的上一期新發(fā)放貸款加權(quán)平均利率計算。資金占用費繳入礦業(yè)權(quán)出讓收益科目，并統(tǒng)一按規(guī)定分成比例分成。

 

　　第二十九條  以申請在先方式取得，未進行有償處置且不涉及國家出資探明礦產(chǎn)地的探礦權(quán)、采礦權(quán)，比照協(xié)議出讓方式，按照以下原則征收采礦權(quán)出讓收益：

 

　　（一）《礦種目錄》所列礦種，探礦權(quán)尚未轉(zhuǎn)為采礦權(quán)的，應在轉(zhuǎn)為采礦權(quán)后，按礦產(chǎn)品銷售時的礦業(yè)權(quán)出讓收益率逐年征收采礦權(quán)出讓收益。

 

　　（二）《礦種目錄》所列礦種，已轉(zhuǎn)為采礦權(quán)的，按礦產(chǎn)品銷售時的礦業(yè)權(quán)出讓收益率逐年征收采礦權(quán)出讓收益。

 

　　自2017年7月1日至2023年4月30日未繳納的礦業(yè)權(quán)出讓收益，按本辦法規(guī)定的礦業(yè)權(quán)出讓收益率征收標準及未繳納期間的銷售收入計算應繳礦業(yè)權(quán)出讓收益，可一次性或平均分六年征收。相關(guān)自然資源主管部門應清理確認礦業(yè)權(quán)人欠繳礦業(yè)權(quán)出讓收益情況，一次性推送同級財政部門、稅務部門。相關(guān)稅務部門據(jù)此及時通知礦業(yè)權(quán)人繳納欠繳款項直至全部繳清，并及時向相關(guān)財政部門、自然資源主管部門反饋收繳信息。

 

　　自2023年5月1日后應繳的礦業(yè)權(quán)出讓收益，按礦產(chǎn)品銷售時的礦業(yè)權(quán)出讓收益率逐年征收。

 

　　（三）《礦種目錄》所列礦種外，探礦權(quán)尚未轉(zhuǎn)為采礦權(quán)的，應在采礦權(quán)新立時，按出讓金額形式征收采礦權(quán)出讓收益。

 

　　（四）《礦種目錄》所列礦種外，已轉(zhuǎn)為采礦權(quán)的，以2017年7月1日為剩余資源儲量估算基準日，按出讓金額形式征收采礦權(quán)出讓收益。

 

　　第三十條  對于無償占有屬于國家出資探明礦產(chǎn)地的探礦權(quán)和無償取得的采礦權(quán)，自2006年9月30日以來欠繳的礦業(yè)權(quán)出讓收益（價款），比照協(xié)議出讓方式，按以下原則征收采礦權(quán)出讓收益：

 

　　（一）《礦種目錄》所列礦種，探礦權(quán)尚未轉(zhuǎn)為采礦權(quán)的，在轉(zhuǎn)采時按礦產(chǎn)品銷售時的出讓收益率征收采礦權(quán)出讓收益。

 

　　（二）《礦種目錄》所列礦種，已轉(zhuǎn)為采礦權(quán)的，通過評估后，按出讓金額形式征收自2006年9月30日（地方已有規(guī)定的從其規(guī)定）至本辦法實施之日已動用資源儲量的采礦權(quán)出讓收益，并可參照第十二條的規(guī)定在采礦許可證剩余有效期內(nèi)進行分期繳納；之后的剩余資源儲量，按礦產(chǎn)品銷售時的出讓收益率征收采礦權(quán)出讓收益。

 

　　（三）《礦種目錄》所列礦種外，探礦權(quán)尚未轉(zhuǎn)為采礦權(quán)的，應在采礦權(quán)新立時，按出讓金額形式征收采礦權(quán)出讓收益。

 

　　（四）《礦種目錄》所列礦種外，已轉(zhuǎn)為采礦權(quán)的，以2006年9月30日為剩余資源儲量估算基準日（地方已有規(guī)定的從其規(guī)定），按出讓金額形式征收采礦權(quán)出讓收益。

 

　　第三十一條  經(jīng)財政部門和原國土資源主管部門批準，已將探礦權(quán)、采礦權(quán)價款轉(zhuǎn)增國家資本金（國家基金），或以折股形式繳納的，不再補繳探礦權(quán)、采礦權(quán)出讓收益。

 

　　第五章 監(jiān)管

 

　　第三十二條  各級財政部門、自然資源主管部門和稅務部門應當切實加強礦業(yè)權(quán)出讓收益征收監(jiān)督管理，按照職能分工，將相關(guān)信息納入礦業(yè)權(quán)人勘查開采信息公示系統(tǒng)，適時檢查礦業(yè)權(quán)出讓收益征收情況。

 

　　第三十三條  礦業(yè)權(quán)人未按時足額繳納礦業(yè)權(quán)出讓收益的，從滯納之日起每日加收千分之二的滯納金，加收的滯納金不超過欠繳金額本金。礦業(yè)權(quán)出讓收益滯納金繳入礦業(yè)權(quán)出讓收益科目，并統(tǒng)一按規(guī)定分成比例分成。

 

　　第三十四條  各級財政部門、自然資源主管部門、稅務部門及其工作人員，在礦業(yè)權(quán)出讓收益征收工作中，存在濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違規(guī)行為的，依法追究相應責任。

 

　　第三十五條  相關(guān)中介、服務機構(gòu)和企業(yè)未如實提供相關(guān)信息，造成礦業(yè)權(quán)人少繳礦業(yè)權(quán)出讓收益的，由縣級以上自然資源主管部門會同有關(guān)部門將其行為記入企業(yè)不良信息；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

 

　　第六章  附則

 

　　第三十六條  省（自治區(qū)、直轄市）財政部門、自然資源主管部門、稅務部門應當根據(jù)本辦法細化本地區(qū)礦業(yè)權(quán)出讓收益征收管理制度。

 

　　第三十七條  本辦法自2023年5月1日起施行。《礦業(yè)權(quán)出讓收益征收管理暫行辦法》（財綜〔2017〕35號）、《財政部 自然資源部關(guān)于進一步明確礦業(yè)權(quán)出讓收益征收管理有關(guān)問題的通知》（財綜〔2019〕11號）同時廢止。